O noua editie IFRS Forum a adus in atentia participantilor noutatile cu privire la modificarile si noutatile din domeniul raportarii financiare la nivel european. Iata care au fost perspectivele pe care le-au abordat specialistii din domeniu:
Anamaria Cora, Partner, Assurance, EY Romania a initiat discutia abordand cerintele directivelor europene cand vorbim despre obtinerea unui IPO. Dintre principalele conditii impuse, Anamaria aminteste mentionarea informatiilor istorice auditate care acopera cele mai recente trei exercitii financiare, precum si raportul de audit pentru fiecare an – fiind necesar ca ultimii doi ani sa fie pregatiti in conformitate cu IFRS. In cazul unei tranzactii semnificative cu prag de 25%, standardele europene solicita de asemena, informatii financiare de tip pro forma. "Este foarte important sa prezentam analistilor si investitorilor informatii coerente. In viziunea investitorului cantareste asa numita "equity story", mai precis viitorul societatii: cum s-a dezvoltat aceasta in trecut, cum si cat de realizabile sunt planurile de business." Anamaria a mentionat de asemenea, cerintele impuse de IFRS 1 – stabilirea datei tranzitiei la IFRS, balance sheet aferente perioadei anterioare, situatiile financiare ca si cum cel mai recent set IFRS a fost in vigoare pentru perioada respectiva. Totodata, estimarile unei entitati in conformitate cu IFRS-urile la data trecerii la IFRS trebuie sa fie in concordanta cu estimarile efectuate pentru aceeasi data in conformitate cu principiile contabile general acceptate, cu exceptia cazului in care exista dovezi obiective ca aceste estimari prezinta erori.
Am continuat discutia alaturi de Raluca Buciuc, Director Valuation Services and Hospitality Advisory Services, Colliers International Romania, care ne-a prezentat punctul sau de vedere cu privire la activele imobiliare. "Pentru a estima o valoare de piata cat mai corecta, IFRS recomanda folosirea unor date de intrare observabile cat mai mult posibil. Piata imobiliara din Romania nu abunda de tranzactii, insa sunt suficiente exemple, astfel incat sa putem crea un istori in evolutia de piata a acestei industrii." Raluca explica importanta si caracteristicile datelor de intrare: "Datele de intrare de tip 1 sunt date de intrare ideale, foarte rar intalnite, din pacate. In acest caz datele trebuie sa fie identice cu realitatea si nu vorbim doar de locatie, suprafata, ci si de caracteristici comerciale. Informatiile de tip 2 sunt date cu proprietati identice, cu un grad de transparenta mai mic, iar cele de tip 3 sunt date cu caracter confidential, care includ discutii cu diversi jucatori din piata sau obtinerea unor informatii neoficiale despre proprietatile analizate." Mai mult decat atat, Raluca recomanda mentionarea obligatorie in raportul de evaluare sursa datelor de intrare, comentand motivele pentru care nu au fost prezentate date mai bune in piata, iar in cazul datelor de intrare de tip 3, se recomanda cererea unei analize de senzitivitate, pentru a ajuta clientul sa se incadreze intr-un anumit range de valoare si pentru a pozitiona corect proprietatea in piata.
Elena Apostolescu, Director General, CMF Consulting s-a alaturat discutie si ne-a prezentat cateva aspect legate de implementarea IFRS 16, ce are in vedere contractele de leasing. Odata cu intrarea in vigoare (1 ianuarie 2019), IFRS 16 va inlocui IAS 17 si se va aplica in cazul tuturor contractelor de leasing, cu exceptia celor care vor face referire la: resurse minerale (IFRS16), ative biologice (IAS 41), licente de proprietate intelectuala (IFRS 15), drepturile detinute in temeiul acordurilor de licenta (IAS 38). "Introducerea IFRS 16 face ca evaluarea sa fie mult mai sensibila la erori, de regula in situatii de subevaluare – calculul de amortizare si vor conduce la modificari ale evaluarii capitalului propriu." De asemenea, Elena atrage atentia auspra impactului implementarii IFRS 16: "IFRS 16 va avea un impact semnificativ deoarece va presupune indentificarea tuturor contractelor de leasing si extragerea datelor legate de leasing, modificarea indicatorilor financiari cheie, volatilitatea elementelor din bilant, dar si schimbari in termenii contractuali si in modul in care se desfasoara activitatea."
Alina Fanita, CEO, PKF Finconta a intervenit si a comentat contextul si ce presupune aplicarea IFRS 10, ce reprezinta situatiile financiare consolidate. Alina subliniaza principalele obiective ale IFRS 10, si anume: introducerea unui singur model de control care sa fie aplicat de toate entitatile (eliminand astfel inconsistenta perceputa dintre IAS 27 si SIC 12) si imbunatatirea prezentarii in situatiile financiare consolidate, in special cu privire la entitatile structurate cu scop special. "IFRS 10 nu a schimbat procedurile de consolidare, adica modul in care se consolideaza o entitate. A schimbat insa, evaluarea cu privire la includerea sau nu in consolidare a unei anumite entitati, prin schimbarea notiunii de control." Amintim cele trei elemente ale controlului: putere asupra entitatii in care s-a investit, expunerea sau dreptul la rezultate variabile si capacitatea de a influenta rezultatele obtinute. In ceea ce priveste pasii de urmat pentru implentarea acestui standard, notam: "combinarea, linie cu linie, a situatiilor financiare ale entitatilor incluse in scop, reevaluarea la valoarea justa a activelor nete in entitati nou achizitionate de Grup, la data achizitiei, ajustari pentru uniformizarea politicilor contabile, eliminarea participatiilor detinute de parinte in subsidiare, eliminarea soldurilor/tranzactiilor/profiturilor si pierderilor nerealizate intragrup, separarea si prezentarea intereselor care nu controleaza distinct de partea detinuta de grup in capitalurile proprii."
Alaturi de noi au fost si reprezentantii PwC Romania, Monica Popescu - Manager, Consultanta Contabila si de Risc si Denis Levanti - Manager, Consultanta Contabila si de Risc. Monica a subliniat aspectul care a contribuit la nevoia de asistenta in implementarea IFRS 9 si anume criza financiara. In cazul imprumuturilor interne (de grup), Monica sustine ca trebuie luate in considerare dovezile privind platile anterioare sau platile planificate, impreuna cu orice termeni contractuali sau conveniti, iar in anumite situatii, ar putea fi necesar ca o entitate sa obtina consultanta juridica pentru a intelege termenii unui acord. "In cazul in care exista doua abordari alternative, conducerea ar trebui sa aplice principiile enuntate in IAS 8 - "Politici contabile, modificari ale estimarilor contabile si erori": abordarea adoptata de o entitate trebuie sa reflecte substanta economica a tranzactiilor, sa fie aplicate in mod consecvent tuturor tranzactiilor similare si sa fie clar dezvaluite in situatiile financiare.", afirma Monica.
In completare, Denis sustine ca cerintele de prezentare suplimentare aduse de IFRS 9 sunt extinse. Desi anumite informatii sunt solicitate in mod specific in anul adoptarii, majoritatea dezvaluirilor trebuie furnizate in mod continuu. Dezvaluirea actuala poate fi rezumata pe larg sub forma metodelor de clasificare si masurare: "politici contabile actualizate (inclusiv informatii privind modelele de afaceri ale unei entitati), iar daca valoarea justa prin alta categorie de venit cuprinzator este aleasa pentru actiuni, o lista a fiecarui instrument de capitaluri proprii la care este aplicata. Vorbim de asemenea, despre politici contabile actualizate si informatii cantitative privind calculul indemnizatiei de pierdere, inclusiv reconcilierea detaliata a indemnizatiei de pierdere – dar si despre politici contabile actualizate si informatii narative si cantitative despre strategii, obiective, instrumente, rezerve de acoperire impotriva riscurilor si ineficienta."
Multumim speakerilor care au acceptat invitatia noastra, participantilor si nu in ultimul rand partenerilor nostri: EY Romania, PwC Romania, Moore Stephens, CMF Consulting, PKF Fincota, Rent for Comfort.
Sursa: BusinessMark
